Apakah Debt to Equity Ratio dan Book Tax Differences Berdampak terhadap Tax Avoidance di Indonesia?

Abstract

Penghindaran pajak mengurangi penerimaan negara, sementara struktur pendanaan melalui utang berpotensi menurunkan beban pajak perusahaan. Penelitian ini bertujuan menguji pengaruh rasio utang terhadap ekuitas (DER) dan perbedaan laba buku-pajak (BTD) terhadap penghindaran pajak yang diproksikan dengan tarif pajak efektif (ETR). Sampel dipilih secara purposive, yaitu 26 perusahaan LQ45 di Bursa Efek Indonesia dengan 182 observasi periode 2019-2025. Data dianalisis menggunakan regresi linier berganda. Hasil menunjukkan bahwa DER tidak berpengaruh signifikan terhadap penghindaran pajak, sedangkan BTD berpengaruh positif signifikan pada taraf 5%. Secara simultan, kedua variabel berpengaruh signifikan pada taraf 10% dengan adjusted R² sebesar 0,020. Temuan ini mengindikasikan bahwa penghindaran pajak lebih berkaitan dengan perbedaan akuntansi-fiskal daripada keputusan struktur modal, sehingga BTD dapat menjadi indikator pengawasan bagi otoritas pajak.